Wiadomości - Aktualności
Informacja dla rolników
Dodał: Mariusz Szcześniak Data: 2014-03-10 12:18:59 (czytane: 2526)
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Busku-Zdroju informuje:
Działalność rolnicza jako działalność indywidualnego gospodarstwa rolnego jest zwolniona z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Wynika to z faktu, że rolnika nie obowiązują przepisy ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych, o czym mówi sama ustawa o podatku
dochodowym od osób fizycznych w art. 2 ust. 1 pkt 1. (Dz. U. z 2012 r.
poz. 361 ze zm.)
Działalność rolnicza podlega jednak przepisom ustawy o VAT.
Zgodnie z tymi przepisami rolnik może korzystać z:
1. rozliczenia na zasadzie ryczałtu
2. podlegać zasadom ogólnym.
1. Rozliczenie na zasadzie ryczałtu:
Zgodnie
z definicją zawarta w art. 2 pkt. 19 ustawy o podatku od towarów i
usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) przez rolnika
ryczałtowego rozumie się rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych
pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi
rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych
przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
W związku ze zwolnieniem
z opodatkowania VAT dostawy towarów oraz świadczenia usług przez
rolnika ryczałtowego nie jest on zobowiązany do rejestrowania się jako
czynny podatnik VAT w urzędzie skarbowym. Status rolnika ryczałtowego
wiąże się również z brakiem obowiązku wystawiania faktur za wykonywane
czynności, a co za tym idzie z brakiem obowiązku prowadzenia ewidencji.
Rolnik
ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych dla czynnego podatnika
VAT dostaje od nabywcy fakturę VAT-RR dokumentującą transakcję. Fakturę
tą wystawia nabywca, a nie jak w większości przypadków sprzedawca. Na
tej podstawie rolnik może ubiegać się o zwrot podatku z tytułu nabywania
niektórych środków produkcji dla rolnictwa, które opodatkowane są VAT.
W
sytuacji, w której rolnik ryczałtowy planuje również świadczyć
dodatkowo usługi w zakresie np. remontowo – budowlanym to może dalej
korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT natomiast w przypadku
tej działalności musi uzyskać pozwolenie na prowadzenie działalności
gospodarczej i wybrać jedną z form opodatkowania w podatku dochodowym.
W
tym celu należy obliczyć narastająco osiągniętą przez niego kwotę
obrotów, która podlega opodatkowaniu (dotyczy to przychodów osiągniętych
z tytułu świadczenia usług remontowo - budowlanych) ale pomijając
sprzedaż produktów rolnych, które pochodzą z prowadzonej przez niego
rolniczej działalności. Jeżeli osiągnięte obroty przez tego podatnika,
które zostaną w ten sposób wyliczone, nie przekroczą kwoty 150 000zł, to
podatnikowi temu będzie przysługiwało zwolnienie podmiotowe z podatku
VAT. Jeżeli natomiast kwota jego obrotów rocznych przekroczy 150 000zł,
to nadwyżkę nad ta kwotą będzie on musiał opodatkować podatkiem VAT.
2. Rozliczenie na zasadach ogólnych.
Obecnie
rolnik sam decyduje o rezygnacji z ryczałtowego rozliczenia VAT, a tym
samym przejścia na zasady ogólne. W art. 43 ust. 3 w/w ustawy o VAT
postanowiono, że rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych
lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku, na
podstawie ust. 1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod jednym
warunkiem: dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96
ust. 1 i 2.. W tym celu składa zgłoszenie rejestracyjne VAT-R przed
rozpoczęciem miesiąca, w którym ma nastąpić rezygnacja. Od momentu
rejestracji rolnik staje się czynnym podatnikiem VAT.
Jeżeli rolnik
ryczałtowy zrezygnuje ze zwolnienia od podatku VAT, to dopiero po
upływie 3 lat od daty rezygnacji i przejścia na zasady ogólne, będzie
mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku określonego w art. 43
ust. 1 pkt 3, tzn. odzyskać status rolnika ryczałtowego. Oznacza to że,
rolnik przez co najmniej 3 lata musi być podatnikiem opodatkowanym na
zasadach ogólnych. Ponowne zwolnienie od podatku obowiązuje pod
warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika właściwego urzędu
skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnik
ponownie chce skorzystać ze zwolnienia.
Konsekwencje rozliczania VAT przez rolnika według zasad ogólnych
Od
momentu rejestracji jako czynny podatnik VAT rolnik traci prawo do
żądania od nabywcy faktur VAT-RR. Nie może się on też ubiegać o zwrot
VAT z tytułu dostawy produktów rolnych na rzecz nabywców będących
czynnymi podatnikami VAT.
W zamian za to natomiast rolnik - czynny podatnik VAT - będzie zobowiązany do:
• wystawiania faktur za sprzedaż towarów i usług z naliczonym podatkiem należnym;
• prowadzenia ewidencji sprzedaży oraz zakupów VAT;
• składania okresowych deklaracji podatkowych VAT w urzędzie skarbowym;
• odprowadzania podatku należnego, jeżeli taki wykaże rozliczenie za dany miesiąc.
Rolnicy opodatkowani na zasadach ogólnych muszą też pamiętać o:
- rozdzieleniu zakupów dotyczących gospodarstwa domowego od gospodarstwa rolnego
- korekcie podatku naliczonego w przypadku zakupów związanych z gruntami rolnymi (nawozy, środki
ochrony roślin, nasiona, olej napędowy) w przypadku wydzierżawienia gruntu na cele rolnicze gdyż jest
to czynność zwolniona z VAT
- wykazywanie jako sprzedaż opodatkowaną dzierżawę gruntów zarówno gdy następuje ona w formie
pieniężnej jak i w naturze np. za zboże,
- ewidencjonowaniu przychodów z tyt. świadczenia usług swoimi maszynami w gospodarstwach rolnych
należących do rodziny jak i innych mieszkańców wsi.
Deklaracja VAT rolnika
W
deklaracji VAT wykazuje się zarówno sprzedaż jak i zakup towarów lub
usług. Kwoty w deklaracji przyporządkowane są do odpowiednich stawek
VAT. W przypadku rolników często wykorzystywanymi stawkami są 5% i 8%, a
rzadziej standardowa stawka 23%.
Wykazywana w deklaracji kwota
należnego podatku wynikająca ze sprzedaży towarów i usług pomniejszona o
kwotę podatku naliczonego przy zakupach dokonywanych przez rolnika daje
w konsekwencji wynik rozliczenia VAT za dany okres. Jeżeli:
• VAT należny (sprzedaż) jest większy od VAT-u naliczonego (zakup), to występuje podatek do zapłaty
•
VAT należny (sprzedaż) jest mniejszy od VAT-u naliczonego (zakup) to
nadwyżka podatku przechodzi na następny okres rozliczeniowy bądź na
wniosek rolnika jest wypłacana.
Co do terminów składania deklaracji
to rolnik może wybrać rozliczanie miesięczne (do 25 kolejnego miesiąca)
lub zgodnie z art. 99 ust 3 w/w ustawy o VAT podatnicy inni niż mali
podatnicy rozliczający się metodą kasową, mogą składać deklaracje
podatkowe za okresy kwartalne (do 25 miesiąca następującego po
zakończeniu kwartału). Wyboru dokonuje się przy rejestracji na
formularzu VAT-R. W deklaracji za dany okres rozliczeniowy rolnik
wykazuje całą sprzedaż mającą miejsce w danym okresie oraz otrzymane
zaliczki z rozliczanego miesiąca lub kwartału. Natomiast wykazywanie
podatku naliczonego od zakupów można wykazywać w deklaracji za okres w
którym otrzymano faktury lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.
Informacja zamieszczona na prośbę Naczelnika Urzędu Skarbowego w Busku - Zdroju